Ulkomainen yritys Suomessa
Tässä osiossa käsitellään ulkomaisen yrityksen verotukseen liittyviä velvollisuuksia silloin, kun yrityksellä on toimintaa tai omistuksia Suomessa. Ulkomaisen yrityksen velvollisuuksiin vaikuttaa se, millaista toimintaa yritys harjoittaa, millaista omaisuutta se Suomessa omistaa ja muodostuuko yritykselle Suomeen kiinteä toimipaikka. Arvonlisäverotuksessa ja tuloverotuksessa kiinteä toimipaikka muodostuu hieman eri perustein.
Toiminnan aloittaminen, muutokset toiminnassa ja toiminnan lopettaminen
Yritystoiminnan aloittamisesta, yritystoiminnassa tapahtuvista muutoksista sekä toiminnan lopettamisesta ilmoitetaan Y-lomakkeilla. Tiedot yritystoiminnasta annetaan samoilla lomakkeilla sekä Verohallinnolle että Patentti- ja rekisterihallitukselle. Verohallinto selvittää annettujen tietojen perusteella mm. sen, mihin Verohallinnon rekistereihin yritys täytyy merkitä ja muodostuuko yritykselle kiinteä toimipaikka arvonlisäverotuksessa tai tuloverotuksessa.
Tuloverojen maksaminen Suomeen
Ulkomaisen yrityksen velvollisuus maksaa liiketulosta tuloveroa Suomeen määräytyy sen mukaan, muodostuuko yritykselle Suomeen kiinteä toimipaikka vai ei. Joistakin tuloista ulkomainen yritys on kuitenkin velvollinen maksamaan veroa Suomeen, vaikka kiinteää toimipaikkaa ei muodostuisikaan. Tällaisia tuloja ovat esimerkiksi kiinteistöjen vuokraamisesta ja myynnistä saadut tulot.
Arvonlisäverovelvollisuus
Arvonlisäverollista toimintaa Suomessa harjoittavan ulkomaisen yrityksen on ilmoittauduttava arvonlisäverovelvollisten rekisteriin, jos yrityksellä on arvonlisäverotuksessa kiinteä toimipaikka Suomessa. Lisäksi ulkomaalaisen yrityksen on tietyissä tilanteissa ilmoittauduttava arvonlisäverovelvollisten rekisteriin, vaikkei kiinteää toimipaikkaa syntyisikään. Rekisteriin on ilmoittauduttava esimerkiksi silloin, kun ulkomaalainen yritys myy Suomessa tavaroita tai palveluita yksityishenkilölle.
Ulkomainen yritys voi halutessaan hakeutua arvonlisäverovelvolliseksi Suomessa harjoittamastaan myynnistä myös silloin, kun se ei ole velvollinen rekisteröitymään.
Työnantajavelvollisuudet
Ulkomainen yritys on aina velvollinen antamaan Suomeen vuosi-ilmoituksen sellaisista palkoista, jotka se on maksanut Suomessa yleisesti verovelvolliselle työntekijälle.
Jos ulkomaiselle yritykselle muodostuu kiinteä toimipaikka Suomeen tai yritys on vapaaehtoisesti hakeutunut Suomen työnantajarekisteriin, yrityksellä on lisäksi samat työntantajavelvollisuudet kuin suomalaisellakin yrityksellä.
Yrityksen on yleensä annettava perustamisilmotus yrityksen rekisteröimistä varten, jotta yritys voi aloittaa toiminnan Suomessa.
Jos ulkomainen yritys maksaa palkkaa Suomessa tehtävästä työstä, yrityksellä voi olla Suomessa sekä sosiaaliturvaan että verotukseen liittyviä velvoitteita.
Ulkomaiselle vuokratyöyritykselle syntyy työnantajavelvoitteita, kun sen vuokraa työntekijänsä Suomessa olevan yrityksen käyttöön.
Ulkomaiselle yritykselle muodostuu Suomessa kiinteä toimipaikka hieman eri perustein tuloverotuksessa ja arvonlisäverotuksessa.
Yritystoiminnassa tapahtuvista muutoksista täytyy ilmoittaa Y-lomakkeilla Verohallinnolle.
Ulkomaisen yrityksen on aina ilmoitettava yritystoiminnan lopettamisesta Y-lomakkeella.
Jos ulkomaiselta yritykseltä on peritty liikaa lähdeveroa, yritys voi hakea lähdeveron palauttamista Suomen Verohallinnolta tai tietyin edellytyksin tulon maksajalta.
Ulkomaisen yhteisön on annettava veroilmoitus tai selvitys toiminnastaan aina, kun sille on lähetetty esitäytetty veroilmoituslomake tai veroilmoitusta tai selvitystä on erikseen pyydetty.
Ulkomaisen liikkeen- ja ammatinharjoittajan on annettava elinkeinotoiminnastaan veroilmoitus Suomeen, jos hän on rekisteröitynyt Suomessa ja saanut suomalaisen Y-tunnuksen.
Ulkomaisen yhtymän on annettava elinkeinotoiminnastaan veroilmoitus Suomeen, jos yhtymä on rekisteröitynyt Suomessa ja sillä on suomalainen Y-tunnus.